De la 1 ianuarie 2026, pentru o parte din tranzacțiile cu energie electrică și gaze naturale din Republica Moldova se aplică un regim nou de TVA, introdus în Codul fiscal prin art. 101^7: „taxarea inversă”. În traducere practică, TVA nu mai circulă ca sumă încasată de vânzător și plătită de cumpărător, în anumite relații B2B. TVA se mută în evidența cumpărătorului, dacă acesta are statut de „comerciant”, iar factura se emite altfel decât până acum.

Schimbarea se vede rapid în sectorul regenerabilelor, dintr-un motiv simplu: energia produsă din eolian și solar ajunge frecvent la traderi și furnizori care cumpără pentru revânzare. În ultimele săptămâni, în piață au început să circule notificări către producători pentru ajustarea facturării, semn că noile reguli au trecut deja din zona de „explicații” în zona de „procedură”.

În regimul clasic, producătorul facturează energia cu TVA, cumpărătorul plătește valoarea energiei plus TVA, iar cumpărătorul își recuperează TVA prin mecanismul obișnuit de deducere.

În regimul de taxare inversă, pentru livrările care intră sub art. 101^7, producătorul nu mai trece TVA ca sumă pe factură. TVA nu se plătește între părți. Cumpărătorul calculează TVA aferentă livrării și o arată în declarația de TVA atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă, în limita dreptului de deducere.

Regimul nu se activează automat pentru orice vânzare de energie. Condiția care decide aplicarea este statutul cumpărătorului. Taxarea inversă se aplică atunci când cumpărătorul este „comerciant” în sensul Codului fiscal, adică un participant care cumpără energie în principal pentru revânzare și îndeplinește condițiile din art. 101^7.

În practică, aici intră tipic furnizori și traderi care agregă volume și revând, nu consumatori finali. Pentru producătorii de energie verde, acesta este traseul uzual al energiei, de aceea schimbarea prinde cel mai repede în portofoliile lor.

Regula care face diferența între o factură acceptată și una întoarsă pentru corectare este simplă și strictă: pentru livrările care intră sub taxare inversă, factura fiscală se emite fără suma TVA și include mențiunea „Taxare inversă”.

În procedurile folosite în piață, mențiunea se trece în câmpul dedicat „Altei informații” din formular. Aici apar cele mai multe erori, pentru că mulți furnizori de sisteme și șabloane de facturare au fost construite pe logica veche, cu TVA calculat automat.

În momentul în care cumpărătorul operează cu controale interne de conformare, o factură emisă „pe vechi”, cu TVA înscris, se blochează imediat. De aceea au apărut și notificările către producători: ele vin, de regulă, din nevoia de a evita întârzieri la acceptare și la plată.

Pentru producători, inclusiv pentru cei din regenerabile, efectul cel mai vizibil este în fluxul financiar și în disciplina de facturare.

Când TVA nu mai intră în suma facturată, scade valoarea brută care circulă între părți. În lanțurile cu tranzacții dese și volume mari, asta reduce presiunea de numerar legată de TVA, mai ales acolo unde apar decalaje între momentul încasării și momentul deducerii sau rambursării.

În același timp, crește sensibilitatea la formă. O eroare de factură nu mai este un detaliu contabil care se repară „într-o lună”, ci un motiv suficient pentru respingerea documentului și amânarea plății până la corectare. Pentru un producător mic sau mediu, cu finanțare strânsă și cu scadențe lunare, diferența se simte imediat.

Taxarea inversă nu este doar o schimbare de factură. Pentru investitori și finanțatori, ea intră în zona de bancabilitate prin trei canale: predictibilitatea cash-flow-ului, riscul operațional și disciplina contractuală. În proiectele eoliene și solare, în special în contextul licitațiilor care cresc interesul pentru capacități noi, investitorii se uită la claritatea relației comerciale: cine cumpără energia, cum se facturează, cum se încasează, ce se întâmplă când apare o neconformitate. Din 2026, aceste întrebări capătă un strat în plus: dacă offtakerul are statut de comerciant și livrarea intră sub art. 101^7, factura fără TVA devine standardul, iar orice abatere se traduce în timp pierdut și, uneori, în penalități contractuale.

De aici vine recomandarea noastră în due diligence: contractele de vânzare (inclusiv PPA-urile) au nevoie de o clauză de TVA care să reflecte explicit taxarea inversă, plus o procedură clară de corectare a facturilor și de reluare a acceptării. În paralel, sistemele interne de facturare trebuie setate corect înainte de primul ciclu de facturare din 2026.

În taxarea inversă, responsabilitățile se împart diferit. Vânzătorul poartă responsabilitatea formei documentului: mențiunea corectă și lipsa TVA ca sumă în factură, atunci când tranzacția se încadrează în regim. Cumpărătorul poartă responsabilitatea calculului și raportării TVA: el înscrie TVA în declarație ca TVA colectată și TVA deductibilă, după regulile generale de deducere.

Greșelile apar, de regulă, în două puncte: fie vânzătorul facturează cu TVA din inerție, fie părțile nu aliniază din timp statutul cumpărătorului și nu clarifică dacă tranzacția intră sub taxare inversă. De aceea, în piață, comunicările către producători au început să vină încă din primele zile ale anului: actorii mari vor proceduri uniforme, fără excepții.

Din 1 ianuarie 2026, pentru livrările de energie electrică către cumpărători care intră în categoria „comercianți” conform art. 101^7, producătorii emit facturi fără TVA ca sumă și trec mențiunea „Taxare inversă”. TVA se gestionează la cumpărător, prin declarația de TVA. În piață, regulile au început deja să fie aplicate prin notificări către producători, inclusiv către cei din regenerabile, tocmai pentru a evita respingeri de facturi și întârzieri la decontare.